+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Нма и уменьшение налога на прибыль

Нма и уменьшение налога на прибыль

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Способы отражения амортизационных отчислений на счетах бухгалтерского учета: путем накопления сумм амортизации на 05 счете, или путем уменьшения первоначальной стоимости объекта на 04 счете. С момента возникновения налога на добавленную стоимость порядок учета и отражения в расчетах с бюджетом сумм НДС по приобретенным купленным нематериальным активам последовательно изменялся во времени. Соответственно налогоплательщик при этом, на основании данных оперативного учета, должен вести раздельный учет сумм налога как по оплаченным, так и по неоплаченным нематериальным активам п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Амортизация НМА в налоговом учете

Все большее число организаций в настоящее время использует в своей деятельности нематериальные активы. В общепринятом понимании нематериальные активы представляют собой активы организации, не имеющие физической, осязаемой формы.

К ним могут быть отнесены управленческие, организационные и технические ресурсы, репутация в финансовом мире, патенты и торговые марки, фирменные знаки, "ноу-хау" и другие виды интеллектуальной собственности. Целью нашей статьи является рассмотрение того, что признается нематериальным активом в целях налогообложения прибыли организаций , какие объекты могут быть включены в состав нематериальных активов, как определяются срок их полезного использования и первоначальная стоимость.

О том, что признается нематериальными активами в целях гл. Нематериальными активами признаются приобретенные и или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности исключительные права на них , которые в течение длительного времени свыше 12 месяцев используются в производстве продукции выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации.

Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности для признания их нематериальными активами должны удовлетворять определенным условиям : 1 они должны иметь способность приносить налогоплательщику экономические выгоды доход ; 2 существование самого нематериального актива и или исключительного права налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности должно быть подтверждено надлежаще оформленными документами патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки приобретения патента, товарного знака.

НК РФ относит к нематериальным активам: - исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; - исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных; - исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем; - исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование; - исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; - владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Обратите внимание, что не относятся к нематериальным активам научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительного результата, а также интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.

Говоря о результатах интеллектуальной деятельности и иных объектах интеллектуальной собственности, необходимо напомнить, что отношения в сфере интеллектуальной собственности регулируются частью четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ. Перечень результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана, то есть перечень объектов интеллектуальной собственности, приведен в п.

Этот перечень включает в себя, в частности, программы для ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки, фирменные наименования и коммерческие обозначения. Интеллектуальная собственность охраняется законом.

Вопрос о порядке признания в целях исчисления налога на прибыль нематериальными активами сведений производственного и или технического характера в том числе содержащихся в рабочей конструкторской документации , рассмотрен в Письме Минфина России от 9 июня г. Порядок правовой охраны секретов производства ноу-хау установлен гл. В соответствии со ст. Согласно ст. N ФЗ "О коммерческой тайне" режим коммерческой тайны считается установленным после принятия обладателем информации, составляющей коммерческую тайну, мер по охране конфиденциальности информации.

Сведения производственного и или технического характера в том числе содержащиеся в рабочей конструкторской документации , в отношении которых налогоплательщиком надлежащим образом установлен режим коммерческой тайны, признаваемые секретом производства ноу-хау в соответствии с гл. На интеллектуальную собственность признаются интеллектуальные права, включающие в себя исключительное право, являющееся имущественным правом , а в предусмотренных ГК РФ случаях признаются и личные неимущественные и иные права право следования, право доступа и другие , что установлено ст.

Правообладатель может передать принадлежащее ему исключительное право в полном объеме другой стороне приобретателю , заключив при этом договор об отчуждении исключительного права. Такой договор согласно нормам ст. Если интеллектуальная собственность подлежит государственной регистрации, то и договор об отчуждении исключительного права также подлежит государственной регистрации. В соответствии с п. Также следует обратить внимание на то, что интеллектуальные права не зависят от права собственности на материальный носитель вещь , в котором выражены соответствующие результаты интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации.

При переходе права собственности на материальный носитель не происходит перехода или предоставления интеллектуальных прав на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, выраженное в этом материальном носителе.

Такое правило установлено ст. В Письме Минфина России от 22 июня г. Заметим, что гл. Это определение содержалось в Федеральном законе от 20 февраля г. N ФЗ "Об информации, информатизации и защите информации", и в соответствии с ним информационным ресурсом признавались отдельные документы и отдельные массивы документов, документы и массивы документов в информационных системах библиотеках, архивах, фондах, банках данных, других информационных системах.

В настоящее время названный Федеральный закон утратил силу, и на смену ему пришел Федеральный закон от 27 июля г. N ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", который не содержит такого определения. В нем расшифрованы такие определения, как информация - сведения сообщения, данные независимо от формы их представления, и информационная система - совокупность содержащейся в базах данных информации и обеспечивающих ее обработку информационных технологий и технических средств.

Следует отметить, что от условий заключенного договора с правообладателем зависит, сможет ли организация учесть приобретенное право в составе нематериальных активов. Предположим, что согласно договору на изготовление и поставку аудиовизуального произведения и предоставление прав на его использование заказчику предоставляется бессрочное исключительное право на использование, переработку, дублирование и иные действия в отношении произведения, созданного и переданного заказчику исполнителем.

На создание и поставку произведения заказчик выплачивает исполнителю денежную сумму, определенную договором. Как отмечено в Письме Минфина России от 18 декабря г. Применительно к рассмотренной ситуации необходимо учитывать, что налогоплательщик приобрел исключительные не авторские права на аудиовизуальное произведение.

По условиям договора налогоплательщик вправе не только многократно и бессрочно использовать произведение в коммерческой деятельности, но и перепродавать его, получая доход.

Это позволяет сделать вывод о том, что аудиовизуальное произведение соответствует требованиям п. По мнению Минфина России, содержащемуся в Письме от 10 августа г. А если организация, согласно авторскому договору заказа, получает, например, исключительное право на произведение литературы и искусства? Как учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с получением такого права?

Москве от 25 января г. Если исключительное право на произведение литературы и искусства способно приносить организации экономическую выгоду, подтверждено договорами с создателями указанных произведений, то такое право в целях налогообложения прибыли является нематериальным активом. Если же приобретаемые права не имеют признаков нематериальных активов, определенных ст. В Письме Минфина России от 25 ноября г.

Лицензионный договор в соответствии с пп. При этом заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиару, что определено ст.

Таким образом, приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности по исключительной лицензии в соответствии с п. Расходы на приобретение указанной лицензии принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов, связанных с производством и реализацией. Сейчас очень многие организации создают свои сайты в Интернете. Москве от 17 января г.

Интернет-сайт, по сути, это совокупность двух объектов авторского права - программы, обеспечивающей его функционирование, и графического решения дизайна. Элементы сайта по отдельности не могут выполнять свои функции, поэтому сайт следует рассматривать как единый объект для целей налогового учета затрат. Как сказано в Письме, приобретение имущественных прав на создаваемый сайт осуществляется посредством заключения с разработчиком авторского договора заказа.

В договоре в обязательном порядке фиксируются конкретные имущественные права, получаемые организацией, и оговорены срок и территория использования прав. Если к организации перешли исключительные права на программный продукт, она учитывает созданный сайт как нематериальный актив. Если же сайт используется в деятельности, направленной на получение доходов, но при этом не отвечает критериям понятия нематериального актива, затраты на его создание в целях налогообложения прибыли организация относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Прежде чем рассматривать вопрос о порядке определения первоначальной стоимости амортизируемых нематериальных активов, напомним читателям о том, что признается амортизируемым имуществом. Согласно п. Чтобы нематериальные активы можно было признать амортизируемым имуществом далее - имущество , должны выполняться следующие условия: - нематериальные активы должны находиться у налогоплательщика на праве собственности если гл.

Есть еще два условия, которые также должны выполняться для того, чтобы имущество было признано амортизируемым: срок полезного использования имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - более 20 тыс. Москве от 27 марта г.

Под имуществом в целях налогообложения согласно ст. Таким образом, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности в целях исчисления налога на прибыль не относятся к имуществу, и, следовательно, к ним не применяется ограничение по стоимости. Следует обратить внимание на то, что в соответствии с пп.

Периодические текущие платежи за пользование, в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, относятся в соответствии с пп. Например, если организацией приобретены в соответствии с установленным законодательством порядком неисключительные права на использование товарного знака, то, как отмечено в Письме УФНС России по г.

Москве от 23 января г. Итак, первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение создание и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов в первоначальную стоимость нематериальных активов не включаются, за исключением случаев, установленных НК РФ. Если нематериальные активы созданы самой организацией, их стоимость определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

В сумму фактических расходов включаются материальные расходы, расходы на оплату труда, на оплату услуг сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств.

Расходы по созданию нематериального актива учитываются организацией в целях налогообложения прибыли после соответствующего окончания работ по созданию этого актива и ввода его в эксплуатацию, о чем сказано в Письме УФНС России по г.

Москве от 8 октября г. Нередко организации, приобретая программные продукты, проводят их доработку и адаптацию. Учитываются ли такие расходы в первоначальной стоимости нематериальных активов?

Ответ на этот вопрос можно найти в Письме Минфина России от 29 января г. Как сказано в Письме, расходы, связанные с доработкой и адаптацией программного обеспечения, включая расходы на приобретение исключительных прав на программные модули, которые не могут быть приняты к налоговому учету в качестве самостоятельных объектов нематериальных активов, осуществленные до ввода данного нематериального актива в эксплуатацию, увеличивают его первоначальную стоимость на основании указанного положения п.

А если организация получила нематериальный актив в качестве взноса в уставный капитал , как определить первоначальную стоимость НМА? Ответ на этот вопрос можно найти в Письме Минфина России от 18 февраля г. В Письме указано, что для подтверждения стоимости вносимого имущества передающая сторона должна представить документы, которыми подтверждены расходы, подтверждающие первоначальную стоимость данного имущества, в ее налоговом учете, а также документы, подтверждающие размер амортизации, начисленной в отношении этого имущества.

Представленные передающей стороной вышеназванные документы подтверждают стоимость вносимого имущества, по которой оно будет отражено в налоговом учете получающей стороны.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимых имущественных прав, то стоимость этих имущественных прав признается равной нулю, на что указано в Письме УФНС России по г. Москве от 2 октября г. Также в Письме сказано, что при внесении вкладе имущественных прав физическими лицами и иностранными организациями их стоимостью остаточной стоимостью признаются документально подтвержденные расходы на их приобретение создание с учетом амортизации, начисленной в целях налогообложения прибыли дохода в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этих имущественных прав, подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.

Как вы знаете, амортизируемое имущество, в том числе и нематериальные активы, распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования , что установлено ст.

Срок полезного использования объектов нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и или из других ограничений сроков использования интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования, обусловленного соответствующими договорами.

Например, срок действия исключительных прав на изобретение в соответствии с законодательством Российской Федерации составляет 20 лет, срок полезного использования нематериального актива в виде исключительного права патентообладателя на изобретение в налоговом учете составит 20 лет. Начислять амортизацию по такому нематериальному активу налогоплательщик вправе с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором нематериальный актив был введен в эксплуатацию.

Если по каким-либо нематериальным активам невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 г. Завершая статью, отметим также, что учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу следует вести пообъектно.

Аналитический учет, согласно ст. Прежде чем говорить о сроке полезного использования нематериальных активов, кратко остановимся на основных положениях, касающихся исключительных прав на интеллектуальную деятельность и средства индивидуализации. Перечень объектов, относимых к интеллектуальной собственности, охраняемой законом, содержит ст.

На результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации признаются интеллектуальные права, включающие в себя согласно ст. Гражданин или юридическое лицо, обладающее исключительным правом на интеллектуальную собственность, в соответствии со ст.

Нематериальные активы - налог на прибыль, определение срока полезного использования

Все большее число организаций в настоящее время использует в своей деятельности нематериальные активы. В общепринятом понимании нематериальные активы представляют собой активы организации, не имеющие физической, осязаемой формы. К ним могут быть отнесены управленческие, организационные и технические ресурсы, репутация в финансовом мире, патенты и торговые марки, фирменные знаки, "ноу-хау" и другие виды интеллектуальной собственности. Целью нашей статьи является рассмотрение того, что признается нематериальным активом в целях налогообложения прибыли организаций , какие объекты могут быть включены в состав нематериальных активов, как определяются срок их полезного использования и первоначальная стоимость.

Ziva Weiss Окт 22, НОВОСТИ Компаниям и частным предпринимателям важно знать, каким образом они могут применять все льготы для уменьшения налоговой базы, для целей уплаты налога на прибыль. Первый принцип заключается в том, что, если любая сделка была заключена исключительно с целью уклонения от уплаты налогов и, по своей сути, является фиктивной, она не будет признаваться со стороны налоговой службы. В этой статье мы хотим обратить ваше внимание на то, каким образом правильно отображать деловые события для целей расчета налога на прибыли и какими льготами есть возможность воспользоваться, в соответствии с действующим законодательством.

Филиппов А. Челябинск, октябрь г. В настоящее время бизнес получает широкомасштабную поддержку на всех уровнях. Но каждое предприятие прибыль получает в зависимости от умелого использования опыта, умелого управления квалифицированными кадрами.

Нма и уменьшение налога на прибыль

Начало года было отмечено многочисленными изменениями, касающимися нематериальных активов. Несмотря на активность законодателей, существующие положения Налогового кодекса позволяют экономить на налогах. Если компания приобретает актив, который стоит немногим более 20 тыс. Согласно пункту 1 статьи НК РФ, нематериальные активы сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20тыс. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Действительно, формально проблема правильности отражения в учете этих сделок существует. Однако острота этого противоречия значительно спала с отчетного периода за год, который считается годом начала разделения бухгалтерского учета и учета для целей налогообложения.

В настоящее время все большую долю в структуре хозяйственной деятельности организаций занимают нематериальные активы, то есть объекты интеллектуальной собственности. Как учесть расходы на НМА в налоговом учете? С 1 января г. Интеллектуальной собственностью признаются результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана.

.

.

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оптимизация налогов, используя интеллектуальную собственность. Налог на прибыль. Налог на имущество.

.

.

Они приводят к образованию отложенного налога на прибыль, налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, износа основных средств и амортизации нематериальных активов (​operating.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018-2019 arch-mine.ru