+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Перевод основных средств в малоценные основные средства

Вопрос: На предприятие имеются основные средства , введенные в эксплуатацию до года , стоимостью ниже 10 тыс. Можем ли мы перевести такие основные средства в состав малоценных ОС? Отвечает Александр Сорокин,. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Принятие к учету ОС в 1С 8.3 - пошаговая инструкция

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Основные средства: признание и классификация

Начнем с определения последовательности действий, которую следует соблюдать для правильного оприходования поступившего объекта и начисления на него амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Определяем вид активов, к которому относится поступивший объект основные средства, малоценные необоротные материальные активы. Формируем первоначальную стоимость объекта. Определяем амортизируемую и ликвидационную стоимость объекта. Определяем группу основных средств, к которой относится объект.

Устанавливаем срок полезного использования СПИ объекта. Теперь остановимся на каждом этапе подробнее. В бухучете для зачисления материального актива в состав ОС важен срок его полезного использования. Он должен быть больше 1 года или операционного цикла, если он более года.

В остальном это любые материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций п.

Налоговый учет ОС. Высокодоходники с годовым доходом более 20 млн грн. А значит, они обязаны принимать во внимание налоговое определение ОС из п. В налоговом учете ОС — это материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр: 1 которые предназначаются плательщиком для использования в хоздеятельности , 2 стоимость которых превышает грн. Не считаются ОС в налоговом учете :. МНМА ;. ОС, которые не используются в хоздеятельности плательщика ;.

Информацию об отличии ОС в налоговом и бухгалтерском учете приведем в табл. Таблица 1. Отличие ОС в налоговом и бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет. В узком значении, которое используют только для целей классификации групп необоротных активов, активы подразделяют на ОС и прочие необоротные материальные активы пп. К последним относят и МНМА, стоимостные признаки которых предприятие устанавливает самостоятельно. Как правило, стоимостную границу МНМА принимают на уровне грн.

Все правила, установленные для ОС в частности, касаемо первоначальной стоимости, ремонта, переоценки, уменьшения полезности, выбытия , применяются и к МНМА. Для справки! Со стоимостным критерием грн. При этом сравнивать со стоимостным критерием следует общую стоимость актива с учетом всех расходов, включаемых в его первоначальную стоимость см.

Разграничения на производственные и непроизводственные ОС нет. Независимо от направления использования все активы, которые могут принести в будущем выгоды от их использования, признают ОС.

Важная деталь! К ОС относят только те активы, которые предназначены для использования в хоздеятельности плательщика. Необоротные материальные активы, которые не используются в хоздеятельности, относят к непроизводственным ОС и учитывают в особом порядке в частности, на них не начисляют амортизацию.

Любые другие ОС, включая инвестиционную недвижимость, учитывают по общим правилам амортизацию на них начисляют. Не считают ОС капитальные инвестиции в необоротные материальные активы см.

Не считают ОС землю, незавершенные капитальные инвестиции, автодороги общего пользования, библиотечные и архивные фонды. Важно учитывать один момент. В бухучете единицей учета ОС является объект ОС п. Им может быть:. В налоговом учете определения отдельного объекта ОС нет. В связи с чем можно использовать бухучетное определение п. В бухучете есть возможность признать в качестве отдельных объектов ОС обособленные части одного объекта ОС при условии, что они имеют разные сроки полезного использования эксплуатации.

Подобные вопросы очень часто возникают при покупке компьютерной техники системный блок отдельно, монитор отдельно и т. Если сроки эксплуатации каждой из этих частей признаны разными, предприятие вполне правомерно может оприходовать их как отдельные объекты ОС, тем самым увеличивая свои шансы вписаться в группу 11 необоротных активов как МНМА.

Приобретенные самостоятельно изготовленные ОС предприятие зачисляет на баланс по первоначальной стоимости п. Расшифровка этого термина приведена в п. В нем указано, что первоначальная стоимость — это историческая фактическая себестоимость необоротных активов в сумме денежных средств или справедливой стоимости других активов, уплаченных переданных , израсходованных для приобретения создания необоротных активов.

При этом справедливая стоимость — это сумма, по которой можно продать актив или оплатить обязательства при обычных условиях на определенную дату. В соответствии с ним для ОС справедливой стоимостью в большинстве случаев является рыночная стоимость объектов. Правила формирования первоначальной стоимости ОС описаны в пп.

Общие расходы. Состав основных расходов, включаемых в первоначальную стоимость объектов ОС, определен п. В него входят:. Первоначальную стоимость объекта ОС также увеличивают с одновременным созданием обеспечения на обоснованную расчетом сумму обязательства, которое в соответствии с законодательством возникает у предприятия относительно демонтажа, перемещения этого объекта и приведения земельного участка, на котором он расположен, в состояние, пригодное для дальнейшего использования в частности, на предусмотренную законодательством рекультивацию нарушенных земель.

Обратите внимание! При покупке ОС по посредническим договорам поручения, комиссии и т. Расходы, которые зависят от способа получения объекта. Правила формирования первоначальной стоимости зависят от способа получения объектов. Для наглядности приведем эту информацию в табл. Таблица 2. Правила формирования первоначальной стоимости объекта ОС. Способ поступления ОС. Порядок формирования первоначальной стоимости. Приобретение объектов ОС, обязательства по расчетам за которые определены общей суммой комплексное приобретение 1.

Первоначальную стоимость таких объектов ОС определяют путем распределения общей суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта ОС. При этом до момента проведения оплаты рассчитывают курсовые разницы по задолженности перед нерезидентом, а именно: на дату баланса и на дату осуществления хозяйственной операции т. Курсовые разницы при этом не начисляют. Первоначальную стоимость объекта ОС формируют аналогично случаю приобретения ОС за денежные средства п.

В частности, в состав первоначальной стоимости включают расходы по оплате труда персонала, задействованного в изготовлении ОС, расходы на уборку территории с целью подготовки строительства. Первоначальная стоимость объектов, переведенных в ОС из оборотных активов, товаров, готовой продукции и т. Получение объекта ОС в обмен на подобный объект 2. Первоначальная стоимость объекта ОС, полученного в обмен на подобный объект , равна остаточной стоимости переданного объекта ОС. Если остаточная стоимость переданного объекта превышает его справедливую стоимость, то первоначальной стоимостью объекта ОС, полученного в обмен на подобный объект, является справедливая стоимость переданного объекта.

При этом возникшую разницу относят на расходы отчетного периода п. Первоначальная стоимость объекта ОС, полученного в обмен на неподобный актив , равна справедливой стоимости переданного немонетарного актива, увеличенной уменьшенной на сумму денежных средств или их эквивалентов, переданную полученную при обмене п. В частности:. Первоначальной стоимостью объекта ОС признают согласованную учредителями участниками предприятия его справедливую стоимость с учетом расходов, предусмотренных п.

Первоначальная стоимость бесплатно полученных ОС равна их справедливой стоимости на дату получения с учетом расходов, предусмотренных п.

Определяем ликвидационную и амортизируемую стоимость. Объектом амортизации является амортизируемая стоимость п. В свою очередь, ликвидационная стоимость — это сумма средств или стоимость других активов, которую предприятие ожидает получить от реализации ликвидации необоротных активов после окончания срока их полезного использования эксплуатации , за вычетом расходов, связанных с продажей ликвидацией п. Порядок определения ликвидационной стоимости на нормативном уровне не установлен.

Да и не может быть в этом вопросе единого подхода. Этот вопрос решается на усмотрение предприятия, которое вправе установить ликвидационную стоимость в размере 0 грн. Главное, чтобы предприятие смогло обосновать данное решение. Обязательное установление ликвидационной стоимости предусмотрено в таких ситуациях:. Высокодоходникам и плательщикам, которые добровольно корректируют финрезультат на налоговые разницы, следует помнить о том, что в налоговом учете не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников финансирования:.

Итак, подведем итог. Объектом начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете является стоимость отдельного объекта ОС. На баланс объект зачисляют по первоначальной стоимости. Затем определяют амортизируемую стоимость : первоначальная стоимость минус ликвидационная стоимость объекта. Определяем группу необоротных активов.

В бухучете в качестве группы ОС рассматривается совокупность однотипных по техническим характеристикам, назначению и условиям использования необоротных материальных активов п.

Все ОС разделены на две категории : собственно ОС девять групп и прочие необоротные материальные активы семь групп. При этом предприятие может расширять эту классификацию, подразделяя ОС в группах подгруппах на собственные, арендованные, находящиеся в эксплуатации, запасе, аренде, ремонте, на модернизации, реконструкции, достройке, частичной ликвидации и т.

А вот высокодоходным плательщикам и тем, кто решил корректировать свой финрезультат на разницы, нужно помимо бухучета правильно классифицировать ОС для налоговых целей. В налоговом учете ОС и прочие необоротные активы разделены на 16 групп п.

Поэтому ошибка в классификации может привести к ошибкам в начисленной сумме амортизации, а следовательно, исказить объект обложения налогом на прибыль. Причем как у высокодоходников, так и у малодоходников.

Основные средства в бухгалтерском учете в 2020 году

Основные средства учитываются по-разному в бухгалтерском и налоговом учете. Это зависит от стоимости основного средства. Что относить к основным средствам в году? Мы сделали подробную инструкцию по учету основных средств в году и рассмотрели примеры по методам амортизации.

Начнем с определения последовательности действий, которую следует соблюдать для правильного оприходования поступившего объекта и начисления на него амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Определяем вид активов, к которому относится поступивший объект основные средства, малоценные необоротные материальные активы. Формируем первоначальную стоимость объекта.

Автор: Семина Л. В целях оказания методической помощи Минфин подготовил разъяснения, доведенные в письмах от С учетом таких разъяснений выделим основные моменты, на которых необходимо заострить внимание бухгалтерам государственных муниципальных учреждений при переходе на положения стандарта. Сравним их. К основным средствам, учитываемым на соответствующих аналитических счетах счета 0 00 , относятся.

Переход на применение стандарта по основным средствам

Елена Видунец, эксперт журнала. С 1 января года основные средства стоимостью, не превышающей руб. То есть в бухгалтерском учете, данные активы могут учитываться как в составе оборотных, так и в составе внеоборотных активов. Поговорим о нюансах учета. Для этого организации следует установить конкретный стоимостной лимит, не превышающий руб. Определив порядок учета малоценного имущества, организация должна придерживаться его в отношении всех объектов, которые будут соответствовать выбранному стоимостному критерию. В налоговом учете, имущество стоимостью менее руб. Такие объекты подлежат учету на счете 10 "Материалы", при этом можно предусмотреть отдельный субсчет. Поступление малоценных активов документируется как поступление МПЗ, то есть оформляется приходный ордер по форме N М-4 и заводится карточка учета материалов по форме N М постановление Госкомстата России от 30 октября года N 71а. При этом заполнять форму N ОС-1 не требуется.

Как вести учет малоценных основных средств

Сейчас наше профессиональное издание начинает цикл публикаций по бухгалтерскому и налоговому учету основных средств далее — ОС. Поэтому начнем с определения ОС и их налогово-бухгалтерской классификации. Критерии признания ОС. В дополнение к этому п. Кроме того, здесь стоит упомянуть еще одно условие для признания в бухучете ОС, а именно — подконтрольность.

Указанная норма реализовывалась следующим образом.

Чтобы определить, какие объекты можно отнести к малоценным основным средствам, от какой суммы считать и как учитывать, определим предельные лимиты. Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 рублей и менее. Напомним, что до года таким имуществом признавались ОС ценностью до ,00 рублей.

Основные средства

.

.

1.6. Малоценные основные средства стоимостью не более 20 тыс. руб

.

12–14, опубликована статья Г. Богомолова «"Мухи отдельно, котлеты отдельно", или Как разделить основные средства и малоценку».

.

Оприходование основных средств

.

"Малоценные" основные средства

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018-2019 arch-mine.ru