+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Расходы на коммунальные услуги в арендованном помещении выставлены арендодателя

Расходы на коммунальные услуги в арендованном помещении выставлены арендодателя

То есть про постановление Правительства РФ от Ссылка на п. Там ситуация была совсем иная - когда только компенсацию расходов на коммуналку хотели считать арендной платой. Последние статьи по теме: Доходы от операционной аренды: признание и учет Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора Справедливая стоимость нефинансовых активов Безвозмездное пользование муниципальным имуществом Горячие темы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Коммунальные услуги 2019 в Украине: по новому закону о ЖКХ (жилищно-коммунальные услуги)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг

Аренда помещений связана с необходимостью нести бремя оплаты коммунальных услуг. Порядок расчета НДС по коммунальным платежам напрямую зависит от условий договора аренды. Проанализируем, какие варианты оплаты коммунальных платежей безопасны, а какие могут вызвать претензии со стороны налоговиков. Исходя из положений ст. Арендатор обязан нести расходы на содержание имущества если иное не установлено законом или договором аренды , к которым относятся и коммунальные расходы п.

Рассмотрим подробно первые три варианта, поскольку четвертый вариант на практике почти не используется. Забегая вперед, отметим, что это самый безопасный с точки зрения налогообложения способ учета коммунальных платежей по арендным договорам. Переменная часть и представляет собой сумму фактически потребленных арендатором коммунальных услуг ст.

Учитывая постоянный рост тарифов на коммунальные услуги, установление фиксированной величины арендной платы в договоре неудобно для арендодателя. Независимо от способа установления размера арендной платы, арендодатель на всю сумму арендной платы начисляет НДС ст.

Арендодатель, получая счета-фактуры от ресурсоснабжающих организаций, вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную в счетах-фактурах поставщиков коммунальных услуг письмо ФНС России от По общему правилу, арендатор обязан нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды п. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете у арендатора и арендодателя коммунальных услуг.

По договору арендная плата складывается из постоянной и переменной части. Предположим, что в июле г. В учете арендатора расходы по аренде, включая переменную и постоянную части, признаются расходами по обычным видам деятельности п. В данном случае арендодатель выписывает в адрес арендатора счет-фактуру на всю сумму арендной платы с учетом коммунальных услуг п. Причем стоимость коммунальных услуг в счете-фактуре отдельной строкой не выделяется письмо ФНС России от Арендатор сумму НДС с коммунальных услуг, предъявленную арендодателем, принимает к вычету в полном объеме.

Сам арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам организаций, поставляющих коммунальные услуги. Стоит заметить, что иногда налоговики не соглашаются с тем, что арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам энергоснабжающих организаций по причине того, что фактическим потребителем коммунальных услуг является арендатор, а не арендодатель.

Арендодатель оказывал услуги по предоставлению помещений в аренду различным организациям и ИП на основании договоров аренды. По условиям договора арендная плата состояла из основной постоянной и дополнительной переменной частей. Переменная арендная плата включала в себя плату за коммунальные услуги отопление, электроэнергия, водоснабжение, канализация, телефон, факс, интернет.

Причем по договору переменная часть оплачивалась арендатором отдельно с даты предъявления счета и передачи актов оказания услуг по обеспечению арендаторами электроэнергией, теплоэнергией, водой, канализацией. В договорах аренды, заключенных с иными арендаторами, переменная часть арендной платы, представляющая собой плату за коммунальные услуги, отсутствовала. В адрес всех арендаторов выставлены счета-фактуры по услугам предоставления имущества в аренду без учета коммунальных услуг.

Согласно книге покупок и налоговой декларации за этот период суммы НДС по счетам-фактурам, предъявленным снабжающими организациями, включены в налоговые вычеты по всем арендаторам в полном объеме.

Налоговики посчитали, что раз счета-фактуры в адрес арендаторов на стоимость потребленных коммунальных платежей не выставлялись, НДС с них не исчислялся и не уплачивался, арендодатель неправомерно заявил налоговые вычеты по НДС по счетам-фактурам ресурсоснабжающих организаций в целом применительно ко всем арендаторам. Но судьи посчитали, что у арендодателя не было оснований для неприменения вычетов по НДС. Без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания общество не могло передавать эти помещения в аренду.

То есть это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендаторами и арендодателем за названные услуги не влияет. В данном случае заявленные налогоплательщиком вычеты по НДС неразрывно связаны с осуществлением операций, признаваемых объектами налогообложения.

Факт неперевыставления арендаторам нежилых помещений стоимости таких коммунальных услуг не имеет в данном случае правового значения, поскольку право на применение вычета по НДС не связано с последующей оплатой арендаторами таких услуг. В данном случае значение имеет факт приобретения коммунальных услуг непосредственно самим арендодателем, а также направленность такого приобретения на осуществление операций, признаваемых объектом налогообложения, а именно для последующего извлечения дохода от сдачи в аренду нежилых помещений, то есть осуществления операций, признаваемых в силу ст.

Аналогичное решение выносилось и ранее в постановлении АС Северо-Кавказского округа от При такой схеме договором аренды предусматривается, что арендатор компенсирует стоимость потребленных им коммунальных услуг арендодателю сверх арендной платы. Способы возмещения коммунальных услуг могут быть любыми взаимозачет, оплата. В договоре эта обязанность арендатора конкретизируется. Например, может быть указано, что арендатор обязуется компенсировать арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг в срок не позднее пятого числа следующего месяца.

При этом стоимость компенсируемых услуг рассчитывается на основании данных отдельных счетчиков по действовавшему в расчетный период тарифу и оплачивается на основании счетов, выставляемых арендодателем не позднее второго числа следующего месяца. Можно также определить в договоре, что к расчету возмещаемых коммунальных услуг прикладываются копии счетов-фактур ресурсоснабжающих организаций.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете у арендатора и арендодателя коммунальных услуг при такой схеме взаимоотношений. Коммунальные платежи, перечисленные арендодателем коммунальным службам и подлежащие возмещению арендатором, не признаются расходом п.

В свою очередь, сумма возмещения, полученная от арендатора не учитывается в составе доходов применительно к п. Размер коммунальных платежей, подлежащих возмещению арендодателем, определяется на основании расчета показателей счетчиков. Из полученных общих расчетных документов от ресурсоснабжающих организаций выделяется сумма коммунальных услуг, потребленная арендатором. В июле г. В примере исходим из того, что арендодатель использует безопасный вариант оформления счетов-фактур, то есть не предъявляет арендатору счета-фактуры на сумму коммунальных услуг и не выделяет в счете на оплату сумму НДС, предъявленную ресурсоснабжающими организациями.

Если арендатор заключает договор аренды с физическим лицом стоимость коммунальных услуг компенсируется арендатором , которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя, арендатор при выплате дохода физическому лицу признается налоговым агентом по НДФЛ. В данной ситуации арендатор обязан исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ с перечисленной в его адрес арендной платы п.

Начисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате п. Спорный вопрос возникает в части необходимости исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в в части возмещаемой стоимости коммунальных услуг. Как отмечают представители финансового ведомства, возмещение стоимости коммунальных услуг, размер которой зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, осуществляется арендатором в своих интересах, поэтому экономической выгоды у арендодателя — физического лица в подобных ситуациях не возникает письмо Минфина России от В данном случае стоимость коммунальных услуг не включается в облагаемую базу по НДС у арендодателя, поскольку он не может самостоятельно реализовывать коммунальные услуги, являясь абонентом данных услуг.

Так, в силу ст. А поскольку арендодатель сам является абонентом, он не может поставлять арендатору электроэнергию. Это означает, что у арендодателя нет оснований выставлять счет-фактуру на стоимость коммунальных услуг арендатору в виду отсутствия самого факта реализации услуги. Перевыставить счет-фактуру арендодатель также не вправе, поскольку нет посреднического договора между ним и арендатором.

Исходя из этого, арендодатель не может принять к вычету НДС со стоимости предъявленных коммунальных услуг ресурсоснабжающей организацией. Все это приводит к тому, что арендатор не может принять вычет НДС со стоимости коммунальных услуг. Официальная точка зрения на этот вопрос приведена в письме ФНС России от Если платежи за коммунальные услуги взимаются на основании отдельного договора на возмещение затрат арендодателя то есть сверх арендной платы , указанные платежи компенсационные выплаты не учитываются арендодателем при определении налоговой базы.

И счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей компенсационных выплат не составляет. Сумму НДС со стоимости коммунальных услуг, предъявленную ресурсоснабжающими организациями, не принимает к вычету. Принимает НДС к вычету с суммы коммунальных услуг на основании счетов-фактур, выставленных ресурсоснабжающими организациями в части собственного потребления.

На стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг выставляется только счет на оплату без выделенной суммы НДС. Принимает НДС к вычету со всей суммы коммунальных услуг на основании счетов-фактур, выставленных ресурсоснабжающими организациями. На стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Некоторые судебные решения свидетельствуют о том, что арендодатель имеет право на вычет НДС по счетам-фактурам за энергоснабжение, поскольку действующее законодательство не запрещает перевыставление арендодателем счетов на оплату коммунальных услуг арендатору.

В связи с чем арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, выделенный в счетах-фактурах арендодателя, при том, что факт потребления электроэнергии, его оплата по счетам-фактурам, в которых выделен отдельной строкой НДС, органом налогового контроля не оспаривается постановления Президиума ВАС РФ от Таким образом, судьи приравнивают возмещение стоимости коммунальных услуг к составляющей арендной платы, независимо от того, что компенсация учитывается по договору сверх арендной платы.

На этом основании, суды не возражают против выставления арендодателем счетов-фактур на стоимость коммунальных услуг. Соответственно, арендатор может принять НДС к вычету по предъявленному арендодателем счету-фактуре. В другом споре судьи указали на то, что операции по приобретению для контрагентов услуг с последующим возмещением произведенных затрат являются для налогоплательщика транзитными, не увеличивают его выручку, а также затраты и суммы НДС, уплаченные при приобретении таких услуг, к вычету в установленном порядке не принимаются постановление АС Уральского округа от Несмотря на то что компенсация арендатором коммунальных услуг арендодателю не приводит к образованию дохода арендодателя полученные коммунальные платежи в полном объеме перечисляются на счет ресурсоснабжающей организации , налоговики приравнивают компенсацию к полученному доходу.

Для того чтобы нивелировать налоговые риски в части признания суммы возмещения арендатором коммунальных платежей доходом для арендодателя, стороны прибегают к заключению посреднических договоров на оплату коммунальных услуг.

Чаще всего между арендодателем и арендатором заключаются агентские договоры или договоры комиссии. По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от имени и за счет принципала либо от своего имени, но за счет принципала п.

По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента п. Суть подобных договоров сводится к тому, что арендодатель заключает с ресурсоснабжающими организациями договор на приобретение коммунальных услуг снабжение электроэнергией, водой, газом для арендатора.

Полученные от арендатора денежные средства за коммунальные услуги перечисляются в адрес ресурсоснабжающих организаций. По своей природе посреднические договоры являются возмездными. Поэтому арендатор и арендодатель должны согласовать размер посреднического вознаграждения в твердой сумме или в процентах ст. В противном случае если сумма вознаграждения не прописана в договоре , арендатор должен уплатить вознаграждение арендодателю в размере, соответствующем стоимости аналогичных услуг п.

При такой схеме взаимоотношений у арендатора будет отдельный договор аренды с арендодателем, а также посреднический договор. Если между сторонами заключен агентский договор, формулировка условия договора может быть, например, такая:.

Как правило, условие о заключении агентского договора между сторонами прописывается и в самом договоре аренды ст. Дата заключения агентского договора должна быть раньше даты заключения договора агента арендодателя с ресурсоснабжающими организациями, ведь сделка, совершенная до установления отношений по посредническому договору, не может быть признана заключенной во исполнение поручения посредника п.

В противном случае могут возникнуть негативные налоговые последствия в части НДС и налога на прибыль письма Минфина России от Cчета-фактуры на оплату коммунальных расходов и посредническое вознаграждение получены арендатором принципалом в июле г. В соответствии с п. Моментом определения налоговой базы согласно п. Агент обязан определить налоговую базу в части агентского вознаграждения по наиболее ранней из следующих дат:.

Агент арендодатель , приобретающий коммунальные услуги для арендатора, от своего имени формирует на принципала арендатора счет-фактуру с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом арендодателю письмо УМНС России по г. Москве от Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, установлены постановлением Правительства РФ от Напомним, что такая обязанность возникла у посредников начиная с I квартала г.

Раздел 10 предназначен для отражения информации из журнала учета выставленных счетов-фактур, осуществляемых по следующим посредническим договорам: комиссии, агентского, договора транспортной экспедиции.

Коммунальные услуги в арендованном помещении

Один из них, в последнее время особенно активно обсуждаемый, - оплата арендатором коммунальных услуг, связанных с арендой здания помещения. Проблема состоит в том, что в подавляющем большинстве случаев именно на имя арендодателя поставщики коммунальных услуг воды, тепла, энергии, услуг связи и т. Арендаторы чаще всего по соглашению с арендодателем делят с ним расходы на коммунальные платежи. В зависимости от способа оплаты таких расходов налоговые последствия различны.

Как показывает наша консультационная практика, очень много вопросов возникает у организаций при отражении в учете коммунальных платежей при аренде помещений. При эксплуатации арендованного помещения у арендатора неизбежно возникают расходы на отопление, освещение, водоснабжение и канализацию, газоснабжение и другие коммунальные услуги.

Аренда помещений связана с необходимостью нести бремя оплаты коммунальных услуг. Порядок расчета НДС по коммунальным платежам напрямую зависит от условий договора аренды. Проанализируем, какие варианты оплаты коммунальных платежей безопасны, а какие могут вызвать претензии со стороны налоговиков. Исходя из положений ст.

Расходы на коммунальные услуги в арендованном помещении выставлены арендодателя

Заключая договор аренды помещения, надо четко обозначить в нем условия расчетов по коммунальным платежам между арендодателем и арендатором. Ведь от того, какую схему стороны выберут и зафиксируют в договоре, будет зависеть и порядок учета коммунальных расходов. По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ст. Из этого определения следует, что плата производится именно за возможность временно владеть и пользоваться имуществом. Очень часто арендодатель при заключении договора аренды требует от арендатора возмещения затрат, произведенных арендодателем по коммунальным платежам тепло, электричество, газ, водоснабжение и др. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Аренда: как выгодно и безопасно учесть НДС по коммунальным услугам

Проблема правильного отражения в учете коммунальных платежей плата за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора и т. В настоящей статье мы изложим нашу точку зрения по данному вопросу и постаремся обосновать ее. Закон предоставляет сторонам договора аренды возможность самостоятельно определить, кто из них будет нести расходы по содержанию помещений зданий , переданных в аренду. Но если в договоре аренды подобное условие не будет отражено, то бремя содержания помещения здания ляжет на плечи арендатора.

Заключая договор аренды помещения, надо четко обозначить в нем условия расчетов по коммунальным платежам между арендодателем и арендатором. Ведь от того, какую схему стороны выберут и зафиксируют в договоре, будет зависеть и порядок учета коммунальных расходов.

Проблема правильного отражения в учете коммунальных платежей плата за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора и т. В настоящей статье мы изложим нашу точку зрения по данному вопросу и постаремся обосновать ее. Закон предоставляет сторонам договора аренды возможность самостоятельно определить, кто из них будет нести расходы по содержанию помещений зданий , переданных в аренду. Но если в договоре аренды подобное условие не будет отражено, то бремя содержания помещения здания ляжет на плечи арендатора.

Помещение сдано в аренду: как правильно перевыставлять коммунальные платежи

Заключая договор аренды помещения, надо четко обозначить в нем условия расчетов по коммунальным платежам между арендодателем и арендатором. Ведь от того, какую схему стороны выберут и зафиксируют в договоре, будет зависеть и порядок учета коммунальных расходов. По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ст. Из этого определения следует, что плата производится именно за возможность временно владеть и пользоваться имуществом.

Проблема правильного отражения в учете коммунальных платежей плата за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора и т. В настоящей статье мы изложим нашу точку зрения по данному вопросу и постаремся обосновать ее. Закон предоставляет сторонам договора аренды возможность самостоятельно определить, кто из них будет нести расходы по содержанию помещений зданий , переданных в аренду. Но если в договоре аренды подобное условие не будет отражено, то бремя содержания помещения здания ляжет на плечи арендатора. Поэтому в договоре аренды необходимо четко определить, кто несет расходы по содержанию арендованных помещений здания , чтобы впоследствии не возникало конфликтных ситуаций между арендатором и арендодателем.

Учет коммунальных платежей при аренде имущества

.

При эксплуатации арендованного помещения у арендатора неизбежно поставщиками коммунальных услуг, оплачивает выставленные ими Отражены расходы арендодателя на оплату коммунальных услуг.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. mecofmo

    Ура можно хулиганить! Спасибо за полезный ролик!

  2. Кира

    Святая Фемида следит за вами, ей совесть приказано взвешивать в граммах.

  3. Петр

    Адвокату предъявят сопротивление или даже нанесение и он вас сдаст.

  4. blacbotic

    Бензин по 35 грн який налог ви о чьом? доріг немає, польща же сказала що після укр доріг машина на польській реєстрації отправить можна тіки в пизду, а ви представне налог на жигуль? не всі люди даже стару машину купить не можуть на зарплату 3200 грн

  5. Милован

    А если во время разговора по телефону обговорить все сроки, неустойки договор, получить устнте подтверждение что именно он получил деньги! И записать этот разговор. Срокиуказаны, (можно аналог договара перед глазами держать, распечатку и по нему пройтись по всем пункиам! Устное согласие обоих сторон под запись будет считатся заключенным договором?

© 2018-2019 arch-mine.ru